相続税

• 1．民法関係
• 2．相続税の納税義務者等
• 3．相続税の課税財産
• 4．相続時精算課税
• 5．相続税の課税価額及び税額
• 6．相続税の申告と納付

1．民法関係

2017年4月1日 現在

１－１－１ 相続の開始

• 相続は人の死亡によって開始する。 
• 相続の開始時期は、被相続人の死亡の瞬間。 
• 同時死亡の推定
  　父と長男が事故で死亡した場合のように、死亡順位が不明のときは、 
  　同時に死亡したものとされる。 
  　この場合、長男の妻は父の財産を相続できない。

１－１－２ 相続人

(1) 被相続人の妻は、常に相続人となる 
　　　次に定める相続人がいる場合、同順位となる。

(2) 順位
　　第1順位　　子
　　第2順位 　　直系尊属（父母、次に祖父祖母・・・）
　　第3順位　　 兄弟姉妹

• 同順位の相続人が複数いる場合には、相続分を均等に按分する 
• 子が亡くなっている場合には、孫・ひ孫・・・が代襲相続人となる。 
• 兄弟姉妹が亡くなっている場合には、めい・おいは代襲相続人となる。 
• 子には胎児・養子を含む。 
• 離婚した妻、おじ・おばは、相続人にならない。

１－１－３ 法定相続人の数

法定相続人の数とは、被相続人の相続人の数をいう。

• 相続の放棄は、ないものとして計算する。 
• 養子について
  
  • 実子がいる場合      1名
  • 実子がいない場合   2名
    まで、法定相続人に含める。

• 養子のうち、実子とみなされる人
  
  • 特別養子縁組による養子 
  • 連れ子で養子縁組した養子 
  • 代襲相続人たる養子
• 法定相続人の数が関係する4項目
  
  • 相続税の基礎控除額 
  • 相続税の総額 
  • 生命保険金等の非課税限度額 
  • 退職手当金等の非課税限度額　

１－１－４ 相続分

配偶者がいる場合

配偶者がいない場合

平成25年9月5日以後に相続税額が確定する場合、
「摘出でない子の相続分は、摘出である子の相続分の２分の１」とする「摘出に関する規定」がないものとして相続税額を計算する。

１－１－５ 遺産の分割

遺産は遺言により財産の分割が定められている場合を除き、 
相続人間の協議で分割できる。 
ただし、遺言による分割が遺留分に満たない場合、 
その満たない額について「遺留分の減殺請求」ができる。

１－１－６ 遺留分

配偶者がいる場合

配偶者がいない場合

• 兄弟姉妹には遺留分が無い。 
• 相続人が妻のみの場合遺留分は1/2