相続税・贈与税

2023年1月1日 現在

相続税

【相続税率】

各相続人の法定相続分 ～平成26年12月31日 平成27年1月1日～
税率 控除額 税率 控除額
1,000万円以下 10% － 10% －
～3,000万円以下 15% 50万円 15% 50万円
～5,000万円以下 20% 200万円 20% 200万円
～ 1億円以下 30% 700万円 30% 700万円
～ 2億円以下 40% 1,700万円 40% 1,700万円
～ 3億円以下 45% 2,700万円
～ 6億円以下 50% 4,700万円 50% 4,200万円
6億円超   55% 7,200万円

【法定相続分】

　 妻 子 親 兄弟
配偶者と子 1/2 1/2 　 　
配偶者と直系尊属 2/3 　 1/3 　
配偶者と兄弟姉妹 3/4 　 　 1/4

【基礎控除】

  ～平成26年12月31日 平成27年1月1日～
相続税 5,000万円+1,000万円×法定相続人の数 3,000万円+600万円×法定相続人の数

【配偶者税額軽減】

配偶者の取得財産が、下記のいずれか多い金額までは配偶者に相続税はかからない。

(1) 1億6千万円  (2) 配偶者の法定相続分相当額

【相続税額の2割加算】

配偶者、父母、子ではない人 (例えば兄弟や甥姪) は、相続税が2割加算される

【非課税限度額】　

生命保険金 500万円×法定相続人の数
死亡退職金 500万円×法定相続人の数

【小規模宅地等】　

区分 ～平成26年12月31日 平成27年1月1日～
限度面積 減額割合 限度面積 減額割合
居住用 240㎡ 80% 330㎡ 80%
事業用 400㎡ 80% 400㎡ 80%
貸付用 200㎡ 50% 200㎡ 50%
居住用+事業用 400㎡ 80% 730㎡ 80%

※ 貸付用を含む複数選択は、下記の面積調整あり

　(事業×200/400)+(居住*330/400)+(貸付)≦200

※ 近年の主な改正事項

贈与税

【贈与税率】

課税価格 ～平成26年12月31日 平成27年1月1日～
  一般 特例
税率 控除額 税率 控除額 税率 控除額
200万円以下 10% － 10% － 10% －
～  300万円以下 15% 10万円 15% 10万円 15% 10万円
～  400万円以下 20% 25万円 20% 25万円
～  600万円以下 30% 65万円 30% 65万円 20% 30万円
～1,000万円以下 40% 125万円 40% 125万円 30% 90万円
～1,500万円以下 50% 225万円 45% 175万円 40% 190万円
～3,000万円以下 50% 250万円 45% 265万円
～4,500万円以下 55% 400万円 50% 415万円
4,500万円超    55% 640万円
※基礎控除　110万円
※特例　贈与者(父母、祖父母)、受贈者(18歳以上の子、孫)
※贈与により一般と特例を取得した場合は、一定の按分計算

【相続時精算課税】

区分 特別控除額 贈与者 受贈者
住宅資金 2,500万円 60歳未満でも １８歳以上
その他 60歳以上
※直系尊属（父母・祖父母等）からの贈与、贈与者ごと適用
※超過した場合の税率　20%
※住宅資金は、(贈与資金ー非課税ー2,500万円)が課税対象
※小規模宅地等の特例の適用を受けられない

<令和6年1月以降>

贈与税申告で基礎控除110万の創設 (相続税申告も基礎控除後が課税対象)

基礎控除以下の贈与の場合には、「相続時精算課税選択届出書」のみを提出

【贈与税の配偶者控除】

2,000万円 (基礎控除110万円のほか)
※婚姻期間が20年以上の夫婦間の居住用不動産又はその取得資金の贈与

【住宅取得等資金の贈与】

契約締結日 省エネ等住宅 左記以外
令和4年1月～令和5年12月 1,000万円 500万円
※受贈者ごとの非課税限度額
※贈与者(父母、祖父母)、受贈者(18歳以上の子、孫で合計所得金額2,000万円以下)
※暦年課税又は相続時精算課税との併用が可能
※床面積要件 原則 40㎡以上240㎡以下